税務検査の中で無視してはいけません。

最近、ある不動産企業の正常納税検査において、当該企業の「買掛金」科目に7100万元余りの残高が記載されています。会計は借り手の「開発コスト——建設安工事費」7100万元、貸方の「買掛金」7100万元、そして債権者は同じ建築会社です。

この不動産企業の開発プロジェクトは規模が小さいので、この買掛金は開発コストに大きな比重を占めています。不動産企業はすでに当該業務の正規建築業領収書を取得しました。

すぐに、税務のスタッフが周辺調査を行い、証明書を取って、この不動産企業と領収書を発行する建築会社が関連企業であることを確認しました。

「買掛金」は企業会計計算でよく使われる科目の一つで、通常は企業が材料、商品を購入したり、役務の提供を受けたりするなどの日常的な経営活動のために供給先に支払うべき金額を指す。

「買掛金」は一般的に購入した物資の所有権に関する主なリスクと報酬が移転されているか、または購入した役務がすでに受け入れられた時に確認しなければならない。

「買掛金」は普通短い時間で支払われます。

近年、筆者は実際に検査したところ、一部の納税者がこの会計科目を利用したり、隠し収入を使ったり、虚列コストを使ったりしていることが分かりました。

これらの問題の中には、会計と税金の政策の違いによるものもあります。

「買掛金」が長年掛けられている方法は納税者の納税義務逃れの手段となっているが、企業所得税法施行条例第22条の規定によると、企業所得税法第6条（9）項でいうその他の収入は、確実に支払えない未払金を含む。

しかし、「買掛金」は長年にわたり納付された納税者と債権者の間では、地域を跨ぐ関連企業が多く、一部の納税者は地域をまたいで証拠取得の時間が長く、困難な要素を利用しています。

構成要件に欠けている「確実に返済できない」という概念は、検査員に買掛金が課税されているかどうかを判定し、どうやって証拠を取るかが非常に困難である。

買掛金の掛勘定年限に関する税収政策は、企業所得税法の実施前に、主に二つあります。

第一に、外資企業に適用される「国家税務総局の外商投資企業と外国企業の贈与税務処理に関する通知」（国税発〔1999〕195号）で規定されている、企業の未払金は、債権者が期限を過ぎて2年間返済を要求していない場合、企業の当年度収益に計上して企業所得税を計算して納付しなければならない。

もう一つは国内資本企業に適用される「企業財産損失所得税前控除管理弁法」（国家税務総局令第13号）の第5条の規定であり、債権者の原因で確かに支払うことができない買掛金は、3年以上未払いの買掛金を含む。

所得は法により企業所得税を納付する。

企業所得税法は未払掛金の年限を取り消し、代わりに原則で「確実に返済できない」という概念を規定しています。

このような行为は税金に対する影响がなくなりました。

いくつかの企業の利用について

科目が延滞したり、税金を逃避したりする行為は、税金の検査において非常に重視されるべきです。

「会計検査」を提案する場合：

一に「買掛金」の規範性審査をしっかりと行います。

未払債権の記録、計算範囲、内容は会計準則及び税収政策と一致しているかどうかを照合することを含む。非記帳本位貨幣の換算記帳本位貨幣で採用された換算為替レートを照合し、差額を換算して規定に従って会計処理を行うかどうか。債務再構築における買掛金に係る会計及び税務処理が正しいかを確認する。

第二に、「買掛金」の完全性審査をしっかり行わなければならない。

「予期書が来ていない」仮評価の経済業務があるかどうか、その会計と税務処理が正しいかどうかを検証することを含む。

未払債権の記録が完全かどうか確認する。

三「買掛金」の真実性審査をしっかりと行うこと。

「買掛金」を再確認し、

総勘定数と明細帳を合わせて計算して照合することが一致しているかどうかを分析し、当期末と前期期末残高を比較して波動原因を分析する。未払債権の棚卸資産と流動負債に対する比率を計算し、かつ以前の期間と比較して分析し、買掛金の全体的な合理性を評価する。

現金、銀行預金の日記帳を照合し、代金を支払ったかどうかを確認し、かつ転売した。未払債権の長期前払の原因を確認し、納税者に説明を求め、納税者が返済能力に欠けているかどうかを判断し、虚偽の帳簿があるかどうかを確認し、収入の現像を隠匿しているかを確認する。

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